Cuando se quiera aplicar el IGIC, hay que tener que tener en cuenta que afecta aquellos sujetos pasivos con cualquier tipo de importación en Canarias, de cualquier producto (mientras tu cliente resida en Canarias),que viene de la península, Ceuta, Melilla, cualquier otro miembro de la Unión Europea o incluso de cualquier país fuera de la Unión Europea.

Si has estado en el archipiélago canario o has mantenido relaciones comerciales con una empresa o autónomo afincado allí, ya sabes que la tributación en esta región es algo especial. No se aplica el IVA, pero en su lugar tienen el IGIC de Canarias.

El impuesto general indirecto canario tiene una serie de particularidades que es importante que conozcas si no quieres cometer errores a la hora de cumplir con tus obligaciones fiscales.

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Impuestos en Canarias: ¿qué es el IGIC?

Se trata de un impuesto indirecto que grava el consumo, al entenderse que ese consumo es una manifestación indirecta de la capacidad económica de una persona física o jurídica.

Es muy similar al IVA, pero su particularidad es que este impuesto solo se aplica cuando las entregas de bienes o prestaciones de servicios se llevan a cabo por parte de empresarios o profesionales radicados en las islas Canarias.

También se aplica sobre las importaciones de bienes que llegan a Canarias, con independencia del fin al que van a destinarse los productos ni la condición del importador. A estos efectos se consideran importaciones las entradas de bienes procedentes de terceros países, de otros estados miembros de la Unión Europea, y también las que llegan desde la península, Baleares, Ceuta y Melilla.

Diferencias entre el IVA y el IGIC

A pesar de ser tributos similares, porque los dos gravan el consumo, no son iguales. Existen unas diferencias importantes que tienes que conocer:

Ámbito territorial de aplicación. El IGIC es un impuesto canario que solo se aplica en este territorio, mientras que el IVA es de aplicación en el resto del territorio nacional.
Tasa impositiva. Los tipos de IGIC no son iguales que los del IVA, ya que para los contribuyentes canarios se establecen condiciones más beneficiosas por la singularidad geográfica de este territorio. En el IGIC el porcentaje general es del 7 %, y para el IVA se eleva al 21 %.
Modelos de liquidación. Una vez que empresarios y profesionales han calculado cuánto es el IGIC, deben declararlo de forma trimestral, igual que ocurre en el resto del país con el IVA. La diferencia es que la autoliquidación trimestral del IVA se hace a través del modelo 303 y la del IGIC a través del modelo 420.
IGIC Canarias 2023. En los últimos tiempos en Canarias se ha aplicado un tipo especial cero para paliar los efectos del volcán de La Palma y también para el material sanitario contra el Covid, pero ambos desaparecieron el pasado 31 de marzo de 2024, una vez superada la situación de emergencia que justificaba estas medidas.

Tipos impositivos del IGIC en Canarias

Los diferentes tipos de gravamen del IGIC canario son:

Tipo Cero: Entregas de agua, productos sanitarios, ejecución de obras, periódicos y revistas, ciertos alimentos, la entrega de energía eléctrica (respecto a personas físicas para las viviendas con una potencia menor o igual a los 10 kilovatios).
Tipo de Recargo Minorista: Importaciones de bienes sujetas y no exentas a ley y en el 2020 ha subido hasta el 1,5%. Consideramos comerciantes minoristas a:
- Comerciantes de venta de bienes muebles sin haber realizado ningún proceso de elaboración o fabricación, por ellos mismos o por medio de terceros.
- Que el total de la suma de las contraprestaciones de las entregas de los bienes en Canarias, efectuadas durante el año precedente hubiera excedido del 70% .

Tipo Reducido del 3%: Aplica a la industria minera y a la química.
Tipo General: Es del 7% que este 2020 entra el teléfono, internet, la televisión.
Tipo Incrementado: Es el 9,5% para los vehículos y para ciertos medios de transporte.
Tipo especial incrementado del 15%: Es para el tabaco que tenga un precio superior a 1,8 euros por unidad, para alcohol y para las joyas.
Tipo de régimen especial del 20%: Para el tabaco negro.
Tipo especial del 35%: Para el tabaco rubio.

Operaciones exentas del IGIC

Las operaciones exentas del Impuesto General Indirecto Canario son aquellas que tengan un fin de prestaciones recíprocas, es decir que no sean lucrativas, siempre que sean actividades no empresariales o que sean entre particulares, además de los servicios postales, la asistencia sanitaria, servicios de asistencia social, educación, servicios prestados por entidades deportivas, empresas culturales, operaciones de seguros, operaciones financieras y el comercio minorista.

Los autónomos que facturen menos de 30.000 euros al año en el año anterior, también están exentos del IGIC y de la declaración. No entran dentro de esta exención las comunidades de bienes.

Régimen simplificado del IGIC

Es igual que el régimen simplificado que tenemos del IVA , pero con una serie de características.

Para estar en este régimen simplificado, tendremos que estar en esa estimación objetiva y al igual que nos pasa con el IVA simplificado, pues tendremos unas cuotas que se calcularán para pagar cada trimestre.

Recargo a la importación para el comerciante minorista

Tenemos un tipo del 0% para las importaciones sujetas a tipo 0, un 0,3% para las importaciones sujetas al reducido del 3%, 0,7% para el 7%, el 0,95% para el 9,5%, el 1,5 para el 15% y el 2% para el tipo especial del 20%.

La liquidación de este recargo, se hará en el momento en el que se produzca el levantamiento de las mercancías en aduana, así que al final, una regla muy sencilla, el tipo es el % dividido entre 10 será ese tipo de retención que tenemos que tenemos que aplicar según el tipo de bien que estemos importando siempre y cuando seamos un comercio minorista.

Obligaciones formales y fiscales

Además de presentar los modelos 036 o 037, también deberemos darnos de alta en la agencia tributaria canaria con el modelo 400.

Tienes que saber, que al igual que el 036 utilizaremos el modelo 400 para cualquier cambio que tengamos que realizar a la hora de dar de alta un nuevo impuesto o cambiar la razón social, es decir, todas las comunicaciones que tengamos que hacer con La Agencia Tributaria Canaria lo haremos a través del modelo 400.

También tenemos que saber que cada trimestre tendremos que presentar el modelo 420 si estamos en el régimen general ó modelo 421 si estamos en el régimen simplificado del IGIC.

Lo presentaremos trimestralmente (el 420 y 421), siempre pues entre el día 1 y el 20 de abril, el día 1 y 20 de julio, el día 1 y el 20 de octubre y entre el día 1 y 20 de enero.

Al final de año tendremos que presentar el modelo 425, que es el resumen anual del IGIC y además a finales de febrero tendremos que presentar el equivalente a ese modelo 347 que en el caso canario es el 415 en el que declararemos todas esas empresas con las que hemos tenido relaciones tanto de venta como de compra superiores a los 3.006 euros.

Libros contables obligatorios

Los libros contables obligatorios para los sujetos del IGIC si estamos en el régimen general serán los libros de facturas emitidas, facturas recibidas y los bienes de inversión.
Si estamos en el régimen simplificado, pues las facturas recibidas y los bienes de inversión.

STEL Order como ERP Online, está preparado para facturar a cualquier territorio nacional e internacional, sea cual sea el impuesto impositivo que se deba pagar al fisco.

¿Quiénes tienen la condición de sujetos pasivos en el IGIC de Canarias?

Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas o jurídicas que tienen que cumplir la obligación tributaria principal y las obligaciones formales inherentes a la misma. En este caso, quienes tienen que repercutir a sus clientes e ingresar después en Hacienda el impuesto general indirecto canario.

Por tanto, son sujetos pasivos del IGIC los empresarios o profesionales que llevan a cabo las entregas de bienes o prestaciones de servicios gravadas por este impuesto.

Para cumplir con la obligación hay que:

Repercutir el impuesto en la factura.
Presentar la autoliquidación trimestral del IGIC.
Abonar a Hacienda cantidad resultante una vez calculada la diferencia existente entre el IGIC repercutido en el trimestre y el soportado durante el mismo período.

¿Cómo se hace la facturación con el IGIC?

Toda operación comercial requiere la elaboración de una factura que deje constancia de la misma. En el caso de bienes o servicios gravados con el IGIC, este documento se elabora exactamente igual que cuando se aplica el IVA, con la diferencia de que cambia la denominación del impuesto y el tipo de gravamen a aplicar.

Por tanto, el IGIC se calcula sobre la base imponible, y se debe especificar siempre cuál es el tipo de gravamen concreto que se está aplicando. Para hacer el cálculo hay que seguir estos pasos:

Se multiplica la base imponible por la tasa impositiva aplicable.
El resultado de esta operación es el monto del IGIC que debe incluirse en la factura.

Lo que es importante tener en cuenta es que existe una estrecha relación comercial entre Canarias y el resto del país y, a fin de potenciar todavía más el comercio, muchas de las operaciones realizadas están exentas tanto del IVA como del IGIC. Esto da lugar a algunas particularidades a la hora de facturar:

Si el destinatario de un producto llegado desde fuera del archipiélago es un particular que vive en Canarias, la factura se emite con IVA.
Los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión prestados a particulares canarios se gravan con el IGIC, aunque el prestador sea de fuera del archipiélago.
Determinados servicios como los financieros y los de auditoría se facturan con IVA, al considerarse que su explotación y utilidad es peninsular.

Aplicar bien el IGIC en Canarias es garantía de no tener problemas con el Fisco y, para lograrlo, un software de facturación como el de STEL Order es la mejor solución.