Tramos del IRPF

Toda persona física debe conocer cómo funcionan los tramos de IRPF. Sin embargo, se trata de una cuestión muy cambiante y compleja (exenciones, escalas, retenciones…), lo que hace que mucha gente no sepa calcularlos correctamente. Si es ese tu caso, aclara todas tus dudas leyendo nuestro post.

¿Cómo funciona el IRPF?

No podríamos entender cómo funcionan los tramos de IRPF sin atender antes al funcionamiento de este tributo. El Impuesto de la Renta de las Personas Físicas es un tributo anual, progresivo, de naturaleza personal y parcialmente cedido a las comunidades autónomas. Su regulación se contiene en la LIRPF 35/2006 y en su reglamento (RD 439/2007). 

De forma muy simplificada, podemos exponer la estructura del IRPF del siguiente modo:

1. Sumar todos los ingresos brutos.
2. Restar: los gastos deducibles, las deducciones (por ejemplo, por hijos), las bonificaciones y el mínimo personal.
3. Aplicar el porcentaje correspondiente al tramo de IRPF. Este dependerá de la cuantía y del origen del ingreso (escalas).

¿Qué es un tramo en el IRPF?

El baremo o tramo de IRPF es la escala porcentual que determina cuánto debemos pagarle a Hacienda en función de nuestros ingresos. La idea es que, al tratarse de un impuesto progresivo, la contribución a las arcas públicas sea proporcional a nuestras ganancias.

El tramo de IRPF es lo que garantiza la progresividad de este impuesto. A tal fin, la AEAT determina distintos niveles de ingresos (tramos), asignando a cada uno de ellos un porcentaje a pagar. De este modo, los que más ganan son los que más pagan.

¿Qué son los tramos estatales y autonómicos?

El IRPF es un impuesto de carácter estatal. Sin embargo, la recaudación se reparte a medias entre el Estado y las comunidades autónomas. Además, estas pueden fijar sus propios tipos de gravamen. Es por ello que se habla de un tramo estatal y de un tramo autonómico. 

• Si el contribuyente reside en el extranjero, el tramo autonómico es idéntico al estatal. Será la tabla que veremos cuando expongamos cómo funcionan los tramos de IRPF en la escala general.
• En el caso de que resida en España, deberá abonar el tipo fijado por la comunidad autónoma donde tenga su domicilio fiscal. Este podrá ser inferior o superior (hasta en un 54 %) al establecido por el Estado.

¿Cómo funcionan los tramos del IRPF?

Tramo de IRPF en la escala general

La escala general es la que grava las rentas de trabajo. Por tales se entienden los rendimientos procedentes de: sueldos o salarios, actividades económicas y capital inmobiliario.

• Hasta 12.450€: 19% de esos primeros 12.450€.
• Hasta 20.200€: 24% de los siguientes 7.750€ comprendidos en el tramo 12.450-20.200€.
• Hasta 35.200€: 30% de los siguientes 15.000€ comprendidos en el tramo 20.200-35.200€.
• Hasta 60.000€: 37% de los siguientes 24.800€ comprendidos en el tramo 35.200-60.000€. 
• Hasta 300.000€: 45% de los siguientes 240.000€ comprendidos en el tramo 60.000-300.000 €. 
• A partir de 300.000€: 47% de los últimos 100.000€ (todo lo que exceda de 300.000€).

Tramos del IRPF en la escala del ahorro

La escala del ahorro es la que actúa sobre los rendimientos del capital mobiliario, es decir, los ingresos generados por los intereses de cuentas, dividendos o depósitos.

El parámetro de la declaración al que afectan estos tramos es el de la base liquidable del ahorro; por su parte, la cuota íntegra es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable general y a la base liquidable del ahorro.

De este modo, la división por tramos de la escala del ahorro queda como sigue:

1. De 0 euros a 6.000 euros: 19 % (cuota íntegra 0 euros).
2. De 6.000 euros a 50.000 euros: 21 % (cuota íntegra 1.140 euros).
3. De 50.000 euros a 150.000 euros: 23 % (cuota íntegra 10.380 euros).

Cuando se calculan la cuota íntegra general y del ahorro, éstas se suman y les son descontadas las deducciones estatales y autonómicas.

De cara a declarar el ejercicio 2023 durante el año próximo, se prevé la introducción de un nuevo tramo en la escala del ahorro, correspondiente al 26% para las rentas del ahorro que superen los 200.000 euros.

¿Cómo puedes calcular las retenciones?

Las retenciones constituyen una suerte de anticipo que debe pagarse a Hacienda en algunos casos (pensiones, propiedad intelectual, premios por juegos de azar). Así quien nos abona dichos conceptos debe detraer una parte del pago para ingresarla en la AEAT a cuenta de nuestro IRPF. 

En cuanto a las retenciones de los trabajadores, habrá que tener en cuenta los siguientes elementos:

• Qué importe se le ha satisfecho y en qué concepto.
• Tipo de retención aplicable (art. 101 LIRPF).
• En algunos casos, las circunstancias personales y laborales del trabajador.

El cálculo de las retenciones se compone de las siguientes fases:

1. Tener en cuenta si el importe está excluido de la obligación de retener (art. 81 del Reglamento del IRPF).
2. Calcular la base de la retención. Es la suma de las retribuciones fijas y variables que se pagarán previsiblemente durante ese año natural. Deberá realizarse con las reglas y excepciones del art. 83 RIRPF.
3. Calcular el mínimo personal y familiar. Es muy semejante a la declaración de la renta, pero con las especialidades que establece el art. 84 RIRPF.
4. Aplicar la escala establecida en el art. 85.1. 1º RIRPF tanto a la base de la retención como al mínimo personal y familiar. 
5. El tipo de retención aplicable resulta de dividir la cuota entre la base y multiplicar el resultado por 100. Teniendo en cuenta los límites y reglas fijados en el art. 86 RIRPF. Procederá regularizarlo en los casos y mediante las reglas establecidos en el art. 87 RIRPF.

Exenciones del IRPF

La Ley del IRPF estipula, en su artículo 8, que todas las personas físicas que tengan establecida su residencia en territorio español son consideradas contribuyentes por el IRPF; asimismo, el artículo 10 determina las circunstancias por las cuales también se consideran contribuyentes a las personas que residan habitualmente en el extranjero.

Aun a pesar de que la condición de contribuyente implica necesariamente la obligatoriedad de tributar por el Impuesto de la Renta, ciertos contribuyentes pueden quedar eximidos de presentar la declaración de la renta: aquellos cuyas rentas obtenidas durante el ejercicio sean inferiores a 22.000 euros procedentes de un solo pagador, o inferiores a 14.000 euros de más de un pagador.

Desde luego, saber cómo funcionan los tramos del IRPF es algo que nos atañe a todos. Lo que acabas de aprender aquí te será de gran ayuda a la hora de evitar posibles sanciones tributarias.